【讨论】资产负债表日后事项的处理
下面这道题，在报告年度所得税汇算清缴完成之前发生资产负债表日后事项，涉及到“以前年度损益调整”，为什么没有调整所得税？（是课本上的例题。）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人。2004年4月20日，甲公司2003年度的财务报告经董事会批准对外报出。该公司采用成本与可变现净值孰低对期末存货计价，按单项存货计提跌价准备；采用应付税款法核算所得税，适用所得税税率为33%。甲公司2003年度所得税汇算清缴完成于2004年4月30日。甲公司2003年度实现的净利润尚未分配。
甲公司2004年1月1日至4月20日，发生如下交易和事项：
（1）1月20日，甲公司发现在2003年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值为1000万元。
2003年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元。
（2）1月20日甲公司收到乙企业通知，被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司400万元货款全部无法偿还。
2003年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏帐准备。
（3）1月25日，甲公司收到丙企业通知，被告知丙企业因现金流量严重不足，无法持续经营而宣告破产，预计只能收回丙企业所欠200万元货款的20%。
丙企业现金流量不足的情况于2002年度已经存在，且积欠甲公司的款项已超过2年。2003年12月31日，甲公司根据丙企业的财务状况，对应收丙企业的200万元账款讲提了40%的坏账准备。
（4）2月26日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁企业220万元损失。甲公司丁企业均不再上诉。2003年度财务报告对外报出时，220万元赔偿款尚未支付。
甲公司赔偿丁企业的损失，系甲公司于2002年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的。对此，丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失。2003年12月31日，该诉讼案件尚未判决，甲公司估计很可能赔偿丁企业100万元，并确认了10万元预计负债。
（5）3月2日，甲公司于2003年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为800万元（不含增值税额），销售成本为400万元，增值税销项税额为136万元（假定不考虑其他相关税费），该销售产品价款（含增值税额）在销售时已经收到。退回商品已经入库，应退回的产品价款（含增值税额）尚未支付，已开具红字增值税专用发票。
解：根据调整事项的判断标准，甲公司上述（1）、（3）、（4）、（5）事项属于调整事项。
对调整事项的有关账务处理（金额单位：万元）：
（1）借：以前年度损益调整 200
贷：存货跌价准备 200
（3）应补提的坏账准备：=80（万元）
借：以前年度损益调整 80
贷：坏账准备 80
（4）借：以前年度损益调整 120
贷：其他应付款 120
借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
（5）借：以前年度损益调整 400
库存商品 400
应交税金 136
贷：应付账款 936
将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。
借：利润分配——未分配利润 800
贷：以前年度损益调整 800
对会计报表相关项目的调整略。
[ Last edited by 雨后梧桐 on 2005-5-16 at 12:08 ] 别删我这个贴子，借这个版，我要问的那个人才比较容易找。
不一定是要那个人来回答啦。希望懂这方面的朋友帮忙解说解说。
谢谢！
（今晚又要失眠了）:(
[ Last edited by 雨后梧桐 on 2005-5-13 at 01:36 ] 事项（1、2、3）会计和税法的核算口径是不一致的，所以不调整所得税。相应看一下所得税那章节
事项（4）确认预计负债，税法上是不认的，会计和税法的核算口径不一致，所以不调整所得税。
[ Last edited by 角豆 on 2005-5-13 at 14:51 ] 你的书的后半部分，有时候遇到看不明白的问题，不要只在这一章节找原因。你要把相关章节也看一下。
后面部分是综合性的，你要掌握前面的内容，才能把问题看清！！
还有，我家的电脑不知是不是我点错了什么东西，坏了。今天得找人修！！！！！！
5555555555555:cry::cry::cry::cry::cry: 昨晚发了短信问一个同学，他说老师上课时说过这道题漏了所得税．我才想起来，当时老师还说过他专门打电话去问编书的人，编书的人也说不出个所以然来，后来还叫老师发邮件过去用文字说．后来老师也没空发邮件（现在不知道发了没有）．
但我看往年考题也出到过道题，也是没有调整所得税的．刚才问那个同学，他说他问一下人家，一会儿有结果再告诉我．
实务一和实务二合并了，有些章节都打乱合并到其他章节去了．为这道题我已经翻了很多章了．看得头晕晕的．经角豆这么一说，好像有点醒过来了．呵呵．
谢谢！
（另外：上次打电话跟你说的就是这道题．你一直没时间来，我也没时间去找你．昨晚就想到打出来发到这里来了．）
继续
我想起来了。计算所得税时，存货跌价准备是不可以扣除的。坏账准备的扣除只能在千分之五以内。
但是，第（5）点，商品销售退回。销售时已经收到货款，那就确认了收入，退回的商品已经入库，是不是因为要退给戊企业的款项还没有实际支付，所以税法上不承认这项商品退回？如果货款已经退给人家了，是不是就可以调减所得税了？ 学过一学期的会计基础，现在看看，都还给老师了 Posted by 笑看风云 at 2005-5-13 10:42
学过一学期的会计基础，现在看看，都还给老师了
一期而且只是会计基础 解决这个问题还不够用的 Posted by 雨后梧桐 at 2005-5-13 10:57
一期而且只是会计基础 解决这个问题还不够用的
这个对我们这种连专业门都搭不上边的，实在太难了。
其实有部分东西，那时候也有讲，只是现在忘记了。当时想着读电子的，学个会计基础，实在是比较没趣，成班直把商学院的会计老师气个吐血，可怜老师还想我们好，选的教材还是那本经典的会计专业的入门教材。
[ Last edited by 笑看风云 on 2005-5-13 at 11:08 ] Posted by 笑看风云 at 2005-5-13 11:05
其实有部分东西，那时候也有讲，只是现在忘记了。
当时想着读电子，学个会计基础，实在是比较没趣，成班直把商学院的会计老师气个吐血，可怜老师还想我们好，选的教材还是那本经典的会计专业的入门教材。
只是入门教材 不够用的
部分内容当然有涉及，但是不够
如果有那么容易，满大街都是会计师了
这个报考条件是大专学历以上而且要从事会计工作五年以上 如果是中专学历好像是要从事会计工作十年以上（不太记得了，反正我用的是前面那个条件，所以这个条件的时间没去记它） 人家的报考条件不是没有道理的 角豆肯定又让同事给绊住了
我先去看另一科了
回头再看这边的结果
[ Last edited by 雨后梧桐 on 2005-5-13 at 11:42 ] 太专业的东西我是不懂的，只是看见这个会计的帖子有点感慨，从经学过一点，现在竟然一点都不记得，就连借贷记帐法都基本忘记。记得当时老师主要说教我们看股份公司的财务报告，说不准将来我们炒股票有用，现在也不记得了。
哦，原来梧桐准备考注会还是中高级会计师了
预祝顺利通过。
ps:社区财女不少啊
[ Last edited by 笑看风云 on 2005-5-13 at 11:29 ] Posted by 雨后梧桐 at 2005-5-13 10:38
我想起来了。计算所得税时，存货跌价准备是不可以扣除的。
坏账准备的扣除只能在千分之五以内。
但是，第（5）点，商品销售退回。销售时已经收到货款，那就确认了收入，退回的商品已经入库，是不是因为 ...
再想一想好像还是不对
商品销售时已经确认收入，退回商品已经入库，商品销售退回事项已经成立，总觉得应该调整所得税才对。
翻那几章书，又翻《经济法》，头都大
:( Posted by 笑看风云 at 2005-5-13 11:15
太专业的东西我是不懂的，只是看见这个会计的帖子有点感慨，从经学过一点，现在竟然一点都不记得，就连借贷记帐法都基本忘记。记得当时老师主要说教我们看股份公司的财务报告，说不准将来我们炒股票有用，现在也不 ...
注师我可还没开始考虑 社区有人正在考
我现在是考中级
先不管能不能考过，起码也能学到一些东西提高一下自己 发生在资产负债所属期间或以前期间所售商品的退回，在会计处理时作为资产负债表日后调整事项处理，调整年度或中其会计报表相闰项目的年初数或期未数，或上期数或本期数等。
按照税法，企业年度申报纳税汇算清缴后发生属于发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日期间发生的销售退回事负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整，而不作为报告年度的纳税调整。
因此，发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日期间发生的销售退回事项，可能发生于年度所得税清缴之前，也可能发生于年度所得税清缴之后。
1、发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日期间发生的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前的，则应按资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法，调整报告年度会计报表相关的收入，成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额，以及报告年度的应交所得税等。
2、发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日期间发生的销售退回，发生年度所得税清缴之后，按照会计制度，作为调整事项处理，调整报告年度会计报表相关收入、成本等。按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税的调整作为本年度的纳税调整事项。